I. Hệ số K là gì và quy định về ngưỡng vượt hệ số K
Hệ số K là một chỉ số mà cơ quan thuế sử dụng để đánh giá mức độ rủi ro của doanh nghiệp liên quan đến việc xuất hóa đơn điện tử. Hệ số K giúp cơ quan thuế theo dõi và giám sát chặt chẽ các hoạt động xuất hóa đơn, đặc biệt là trong việc ngăn ngừa hành vi gian lận như xuất hóa đơn khống hoặc khai man doanh thu, hàng hóa.
Hệ số K quy định là bao nhiêu?
Hiện nay, pháp luật không đưa ra một mức hệ số K cụ thể áp dụng chung cho tất cả doanh nghiệp. Thay vào đó, ngưỡng an toàn của hệ số K sẽ phụ thuộc vào nhiều yếu tố như:
- Ngành nghề kinh doanh: Mỗi ngành nghề có một ngưỡng hệ số K khác nhau để phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của từng ngành.
- Chính sách của cơ quan thuế: Tại từng thời điểm, cơ quan thuế có thể đưa ra những điều chỉnh về ngưỡng hệ số K cho phù hợp với tình hình thị trường và các chính sách quản lý rủi ro.
Dưới đây là ví dụ về các ngưỡng hệ số K theo từng ngành nghề:
- Ngành thương mại: Hệ số K không được vượt quá 2. Điều này có nghĩa doanh nghiệp không được bán ra nhiều hơn 2 lần giá trị hàng hóa đã mua vào hoặc tồn kho.
- Ngành sản xuất: Hệ số K không được vượt quá 4, vì đặc thù ngành sản xuất có thời gian chu kỳ sản phẩm và quy mô hàng hóa lớn hơn.
Hệ số K vượt ngưỡng là gì?
Hệ số K vượt ngưỡng là khi hệ số K thực tế của doanh nghiệp lớn hơn hệ số K quy định an toàn. Ví dụ:
- Trong ngành thương mại, nếu hệ số K vượt quá 2 (nghĩa là giá trị hàng hóa bán ra gấp hơn 2 lần so với giá trị hàng hóa đầu vào và tồn kho), doanh nghiệp sẽ bị coi là vượt ngưỡng.
- Tương tự, trong ngành sản xuất, nếu hệ số K vượt quá 4, doanh nghiệp sẽ bị cơ quan thuế cảnh báo.
Hậu quả khi vượt ngưỡng hệ số K
Khi doanh nghiệp có hệ số K vượt ngưỡng an toàn do cơ quan thuế quy định, cơ quan thuế sẽ thực hiện các biện pháp kiểm tra và giám sát chặt chẽ hơn đối với hoạt động của doanh nghiệp. Theo Công văn 2392/TCT-QLRR năm 2023, nếu hệ số K của doanh nghiệp vượt ngưỡng, các hành động sau sẽ được áp dụng:
- Cảnh báo rủi ro: Doanh nghiệp sẽ nhận cảnh báo từ cơ quan thuế về việc hệ số K vượt ngưỡng. Doanh nghiệp bị đưa vào danh sách giám sát đặc biệt để theo dõi hoạt động xuất hóa đơn.
- Giám sát chặt chẽ: Cơ quan thuế sẽ theo dõi kỹ lưỡng các hóa đơn của doanh nghiệp, đặc biệt là những hóa đơn điện tử xuất ra sau khi phát hiện vượt ngưỡng. Doanh nghiệp có thể bị yêu cầu giải trình chi tiết về việc chênh lệch giữa lượng hàng hóa bán ra so với hàng mua vào và hàng tồn kho.
- Xác minh hành vi gian lận: Nếu qua quá trình giám sát và xác minh, cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp có hành vi xuất hóa đơn khống (tức là xuất hóa đơn cho những giao dịch không có thật), hoặc gian lận trong việc kê khai hàng hóa, cơ quan thuế sẽ xem xét ngừng sử dụng hóa đơn điện tử. Đây là biện pháp mạnh mẽ, khiến doanh nghiệp mất quyền sử dụng hóa đơn điện tử cho đến khi vi phạm được khắc phục hoặc có kết luận cuối cùng.
- Xử lý vi phạm: Nếu qua kiểm tra xác định doanh nghiệp thực sự có hành vi sử dụng hóa đơn không đúng quy định (ví dụ: xuất hóa đơn khống, bán hàng nhập lậu, hàng giả, hoặc trốn thuế), doanh nghiệp có thể bị xử lý theo quy định của pháp luật. Các biện pháp xử lý có thể bao gồm:
- Phạt tiền theo quy định về quản lý thuế.
- Thu hồi mã số thuế đối với những doanh nghiệp bị phát hiện là thành lập để gian lận thuế.
- Ngừng hoạt động kinh doanh tạm thời nếu doanh nghiệp vi phạm nghiêm trọng.
Kết luận
Hệ số K đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá và giám sát rủi ro đối với doanh nghiệp trong việc sử dụng hóa đơn điện tử. Mặc dù không có con số cụ thể về ngưỡng vượt của hệ số K cho tất cả các ngành nghề, nhưng ngưỡng này sẽ được quy định rõ tùy theo từng ngành và thời điểm cụ thể bởi cơ quan thuế. Nếu vượt ngưỡng hệ số K, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với các biện pháp giám sát, cảnh báo, và có thể bị ngừng sử dụng hóa đơn điện tử nếu vi phạm nghiêm trọng.
II. Doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bán khống hàng hóa bị phát hiện có phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử không?
Theo quy định tại khoản 1 Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, việc doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử để bán khống hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ không có thật nhằm mục đích chiếm đoạt tiền của tổ chức, cá nhân là một hành vi vi phạm pháp luật nghiêm trọng. Nếu hành vi này bị cơ quan chức năng phát hiện và thông báo cho cơ quan thuế, doanh nghiệp sẽ phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Cụ thể, điểm e, khoản 1 Điều 16 nêu rõ rằng:
- Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hành vi lập hóa đơn điện tử với mục đích bán khống hàng hóa, cung cấp dịch vụ không có thật để chiếm đoạt tiền, sau khi bị cơ quan chức năng phát hiện, sẽ bị yêu cầu ngừng sử dụng hóa đơn điện tử.
Ngoài ra, nếu qua quá trình thanh tra, kiểm tra, cơ quan thuế phát hiện doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử không hợp pháp (ví dụ, sử dụng hóa đơn để trốn thuế, lập hóa đơn khống để tăng doanh thu ảo), cơ quan thuế có quyền ban hành quyết định ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đối với doanh nghiệp đó. Đồng thời, doanh nghiệp sẽ phải chịu các biện pháp xử lý theo quy định pháp luật, bao gồm phạt tiền, truy thu thuế hoặc các hình thức xử phạt khác.
Kết luận:
Nếu doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bán khống hàng hóa và bị phát hiện bởi cơ quan chức năng, cơ quan thuế sẽ ngừng quyền sử dụng hóa đơn điện tử của doanh nghiệp theo quy định của Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Điều này giúp ngăn chặn các hành vi gian lận và bảo vệ tính minh bạch trong việc sử dụng hóa đơn điện tử.
Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:
Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.
