Lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, dịch vụ bị xử phạt như thế nào?

I. Hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm khi bán hàng hóa, dịch vụ sẽ bị xử phạt như thế nào?

Việc xử phạt hành vi vi phạm quy định về lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ được quy định tại Điều 24 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, sửa đổi bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP. Cụ thể như sau:

1. Phạt cảnh cáo đối với các trường hợp:
   • Lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không ảnh hưởng đến việc thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ.
   • Lập hóa đơn liên tục từ số nhỏ đến số lớn nhưng khác quyển, và sau khi phát hiện sai sót, tổ chức hoặc cá nhân đã hủy các quyển hóa đơn có số thứ tự nhỏ hơn.
   • Lập sai loại hóa đơn nhưng đã được phát hiện và sửa chữa kịp thời trước khi cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra, và không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế.
2. Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng đối với:
   • Không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định.
   • Không lập hóa đơn cho các hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, làm quà tặng, hoặc trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hóa tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).
3. Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm, dù không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế (trừ trường hợp có tình tiết giảm nhẹ).
4. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng cho các trường hợp:
   • Lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định.
   • Lập hóa đơn không theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn.
   • Ghi ngày trên hóa đơn trước ngày mua hóa đơn từ cơ quan thuế.
   • Lập sai loại hóa đơn và đã giao cho người mua hoặc đã kê khai thuế.
   • Sử dụng hóa đơn điện tử khi chưa có thông báo chấp thuận của cơ quan thuế.
   • Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong thời gian tạm ngừng kinh doanh (trừ trường hợp giao hóa đơn cho khách hàng để thực hiện các hợp đồng ký trước đó).
   • Sử dụng hóa đơn điện tử từ máy tính tiền mà không kết nối, chuyển dữ liệu với cơ quan thuế.
   • Hóa đơn không đầy đủ các nội dung bắt buộc.
5. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ (trừ các trường hợp không lập hóa đơn cho hàng khuyến mại, quà tặng).

Ngoài các hình thức phạt tiền, các biện pháp khắc phục hậu quả bao gồm yêu cầu lập lại hóa đơn theo đúng quy định khi có yêu cầu từ người mua. Điều này nhằm đảm bảo việc lập hóa đơn được thực hiện đúng theo quy định pháp luật.

II. Tình tiết tăng nặng, tình tiết giảm nhẹ trong lĩnh vực thuế, hóa đơn được quy định như thế nào?

Tình tiết giảm nhẹ và tình tiết tăng nặng trong lĩnh vực thuế, hóa đơn được quy định tại Điều 6 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, áp dụng theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính, cụ thể theo Điều 9 và Điều 10 của Luật Xử lý vi phạm hành chính 2012. Cụ thể như sau:

1. Tình tiết giảm nhẹ

Các tình tiết giúp giảm nhẹ mức độ xử phạt khi vi phạm hành chính bao gồm:

• Ngăn chặn và giảm bớt hậu quả: Người vi phạm có hành động ngăn chặn hoặc làm giảm hậu quả của vi phạm, tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại.
• Tự nguyện khai báo và hối lỗi: Người vi phạm tự nguyện khai báo, thành thật hối lỗi, tích cực hỗ trợ cơ quan chức năng phát hiện và xử lý vi phạm.
• Vi phạm trong tình trạng kích động tinh thần: Vi phạm xảy ra do kích động tinh thần từ hành vi trái pháp luật của người khác, hoặc vượt quá giới hạn phòng vệ chính đáng, yêu cầu cấp thiết.
• Bị ép buộc hoặc phụ thuộc: Vi phạm do bị ép buộc hoặc bị lệ thuộc về vật chất, tinh thần.
• Đối tượng đặc biệt: Người vi phạm là phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh hoặc khuyết tật làm hạn chế khả năng nhận thức hoặc điều khiển hành vi.
• Hoàn cảnh khó khăn: Vi phạm xảy ra do hoàn cảnh đặc biệt khó khăn mà người vi phạm không gây ra.
• Do trình độ lạc hậu: Vi phạm do trình độ lạc hậu.
• Các tình tiết giảm nhẹ khác: Theo quy định của Chính phủ.

2. Tình tiết tăng nặng

Các yếu tố tăng nặng mức xử phạt bao gồm:

• Vi phạm có tổ chức.
• Vi phạm nhiều lần, tái phạm.
• Sử dụng, lôi kéo người khác: Xúi giục, ép buộc người chưa thành niên, người lệ thuộc vào mình thực hiện hành vi vi phạm.
• Lợi dụng người bị bệnh: Sử dụng người bị tâm thần hoặc bệnh khác làm mất khả năng nhận thức hoặc điều khiển hành vi để vi phạm.
• Xúc phạm người thi hành công vụ: Lăng mạ, phỉ báng người thi hành công vụ hoặc vi phạm mang tính chất côn đồ.
• Lợi dụng chức vụ, quyền hạn: Vi phạm do lợi dụng chức vụ, quyền hạn.
• Lợi dụng hoàn cảnh đặc biệt: Vi phạm xảy ra trong hoàn cảnh chiến tranh, thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hoặc khó khăn xã hội khác.
• Vi phạm trong thời gian thi hành án: Vi phạm xảy ra khi người vi phạm đang chấp hành hình phạt hoặc biện pháp xử lý vi phạm hành chính.
• Không tuân thủ yêu cầu chấm dứt vi phạm: Tiếp tục vi phạm mặc dù đã được yêu cầu chấm dứt hành vi.
• Che giấu vi phạm: Cố gắng trốn tránh, che giấu hành vi vi phạm sau khi đã xảy ra.
• Quy mô lớn, hậu quả nghiêm trọng: Vi phạm có quy mô lớn, số lượng hoặc giá trị hàng hóa lớn.
• Tác động đến đối tượng yếu thế: Vi phạm ảnh hưởng đến nhiều người, trẻ em, người già, người khuyết tật, phụ nữ mang thai.

III. Lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử theo nguyên tắc nào?

Theo Điều 90 Luật Quản lý thuế 2019, việc lập, quản lý, và sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện dựa trên các nguyên tắc sau:

1. Lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: Khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán, không phân biệt giá trị giao dịch.
2. Sử dụng máy tính tiền: Nếu người bán sử dụng máy tính tiền, hóa đơn điện tử phải được khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối và chuyển dữ liệu điện tử trực tiếp đến cơ quan thuế.
3. Tuân thủ pháp luật: Quá trình đăng ký, quản lý, và sử dụng hóa đơn điện tử trong giao dịch phải tuân theo các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử, kế toán, và thuế.
4. Cấp mã của cơ quan thuế: Cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử dựa trên thông tin mà doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh, hoặc cá nhân kinh doanh cung cấp. Người lập hóa đơn chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin này.

Những nguyên tắc này nhằm đảm bảo việc quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử diễn ra minh bạch, chính xác và theo đúng quy định pháp luật.

Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:

HỖ TRỢ NGAY: 097.110.6895

Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.