Xuất hóa đơn giá trị gia tăng (VAT) là một nghiệp vụ kế toán – thuế rất quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, không ít doanh nghiệp hoặc cơ sở kinh doanh gặp phải sai sót, đặc biệt là sai sót về thuế suất VAT được ghi trên hóa đơn. Vậy trong trường hợp xuất hóa đơn VAT sai thuế suất, doanh nghiệp có bị xử phạt hay không? Hãy cùng tìm hiểu dưới góc độ pháp lý hiện hành.
1. Xuất hóa đơn VAT sai thuế suất có bị xử phạt không?
Pháp luật hiện hành không quy định cụ thể một mức phạt riêng cho hành vi xuất hóa đơn sai thuế suất. Tuy nhiên, hành vi này lại gián tiếp ảnh hưởng đến nghĩa vụ kê khai và nộp thuế, và vì thế có thể bị xử lý theo các quy định về khai sai thuế.
Căn cứ theo Nghị định số 125/2020/NĐ-CP, tùy theo tính chất và mức độ của hành vi sai phạm, sẽ có các hình thức xử phạt khác nhau.
2. Trường hợp khai sai không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế
Theo Điều 12 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, trong trường hợp doanh nghiệp xuất hóa đơn sai thuế suất nhưng không làm thay đổi số thuế phải nộp, thì đây được xem là hành vi khai sai, khai không đầy đủ nhưng không ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế. Mức xử phạt trong trường hợp này cụ thể như sau:
Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.500.000 đồng: Khi khai sai thông tin trong hồ sơ thuế nhưng không liên quan đến nghĩa vụ thuế.
Phạt tiền từ 1.500.000 đồng đến 2.500.000 đồng: Khi khai sai thông tin trong tờ khai thuế hoặc phụ lục kèm theo.
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng: Khi khai sai các chỉ tiêu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế, nhưng chưa dẫn đến hậu quả về thuế phải nộp hoặc được hoàn, giảm.
3. Trường hợp khai sai làm thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn
Trong trường hợp sai thuế suất trên hóa đơn dẫn đến việc kê khai sai thuế, làm thiếu số thuế phải nộp hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn, thì hành vi này bị xử lý nghiêm trọng hơn. Căn cứ theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức xử phạt có thể lên tới:
Phạt 20% trên số thuế khai thiếu hoặc số thuế được miễn, giảm, hoàn cao hơn thực tế, áp dụng cho các trường hợp:
Khai sai căn cứ tính thuế, thuế suất, làm thiếu số thuế phải nộp.
Khai sai nhưng doanh nghiệp đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số thuế thiếu vào ngân sách trước khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.
4. Vậy cần làm gì khi xuất hóa đơn sai thuế suất?
Việc xuất hóa đơn VAT sai thuế suất cần được phát hiện và xử lý kịp thời, nhằm hạn chế rủi ro bị xử phạt. Doanh nghiệp nên:
Lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế theo đúng quy định tại Thông tư 78/2021/TT-BTC hoặc Thông tư 39/2014/TT-BTC (tùy thời điểm và hình thức hóa đơn).
Kê khai bổ sung thuế nếu việc sai sót ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế.
Lưu trữ đầy đủ chứng từ điều chỉnh để minh chứng với cơ quan thuế khi cần thiết.
5. Kết luận
Tuy pháp luật không trực tiếp quy định hành vi “xuất hóa đơn sai thuế suất” là hành vi bị xử phạt, nhưng nếu việc này dẫn đến kê khai thuế sai, làm ảnh hưởng nghĩa vụ thuế, thì doanh nghiệp hoàn toàn có thể bị xử phạt hành chính, thậm chí bị truy thu và phạt bổ sung theo quy định của pháp luật.
Để tránh các rủi ro về thuế, doanh nghiệp cần kiểm soát chặt chẽ quy trình lập hóa đơn, kê khai thuế, cũng như chủ động rà soát và điều chỉnh sai sót nếu phát hiện lỗi.
Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:
Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.
