Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp nào?

I. Trụ sở của người nộp thuế bao gồm những nơi nào?

Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Quản lý thuế 2019, trụ sở của người nộp thuế được hiểu là địa điểm mà người nộp thuế tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh. Cụ thể, trụ sở bao gồm các nơi sau:

1. Trụ sở chính: Nơi đặt cơ quan hoặc văn phòng điều hành chính của doanh nghiệp.
2. Chi nhánh: Các đơn vị phụ thuộc của doanh nghiệp hoạt động tại các địa điểm khác với trụ sở chính.
3. Cửa hàng: Các địa điểm trực tiếp bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
4. Nơi sản xuất: Địa điểm sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp các dịch vụ.
5. Nơi để hàng hóa: Kho bãi, nhà kho, hoặc các địa điểm lưu trữ, tập kết hàng hóa.
6. Nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh: Các cơ sở chứa tài sản, máy móc, thiết bị phục vụ hoạt động kinh doanh.
7. Nơi cư trú: Đối với cá nhân, trụ sở cũng có thể bao gồm nơi cư trú hoặc sinh sống của người nộp thuế.
8. Nơi phát sinh nghĩa vụ thuế: Các địa điểm mà hoạt động kinh doanh hoặc nghĩa vụ thuế phát sinh.

Như vậy, trụ sở của người nộp thuế không chỉ giới hạn ở một địa điểm duy nhất mà bao gồm nhiều nơi khác nhau liên quan đến hoạt động kinh doanh và nghĩa vụ thuế.

II. Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp nào?

Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau, theo quy định tại khoản 1 Điều 110 Luật Quản lý thuế 2019:

1. Hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế hoặc kiểm tra sau hoàn thuế đối với các hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước.
2. Trường hợp quy định tại điểm b khoản 2 Điều 109 Luật Quản lý thuế 2019, bao gồm việc kiểm tra hồ sơ khai thuế có sự không rõ ràng hoặc bất thường.
3. Kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan, theo quy định của pháp luật về hải quan.
4. Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế hoặc có nghi vấn sai phạm liên quan đến nghĩa vụ thuế.
5. Theo kế hoạch hoặc chuyên đề kiểm tra được cơ quan thuế lập ra hàng năm hoặc theo từng thời kỳ cụ thể.
6. Theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước hoặc cơ quan khác có thẩm quyền.
7. Trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh; hoặc các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền.

Ngoại lệ: Trường hợp giải thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không cần thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật.

III. Trình tự, thủ tục kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế được quy định như thế nào?