Có bị phạt tiền chậm nộp khi cơ quan thuế không chấp nhận tờ khai?

Mục lục ẩn

1 I. Nguyên nhân cơ quan thuế không chấp nhận tờ khai

3 III. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế

I. Nguyên nhân cơ quan thuế không chấp nhận tờ khai

Việc cơ quan thuế từ chối tờ khai có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ yếu liên quan đến sai sót trong quá trình lập và nộp tờ khai. Dưới đây là những lý do phổ biến:

Tờ khai không đúng mẫu:

Mẫu tờ khai: Mỗi loại thuế và từng giai đoạn khai thuế có mẫu tờ khai riêng. Việc sử dụng sai mẫu dẫn đến tờ khai không hợp lệ.
Phiên bản: Cần đảm bảo sử dụng phiên bản mẫu tờ khai mới nhất được ban hành.

Tờ khai thiếu thông tin:

Thông tin bắt buộc: Mọi ô trong tờ khai đều có giá trị và yêu cầu phải điền đầy đủ. Thiếu sót thông tin có thể khiến tờ khai bị từ chối.
Thông tin không rõ ràng: Các trường hợp viết tắt, chữ khó đọc, thông tin mâu thuẫn… đều ảnh hưởng đến độ chính xác của tờ khai.

Tờ khai có sai sót về số liệu:

Sai số trong tính toán: Lỗi khi tính các khoản thu nhập, chi phí, thuế… dẫn đến số liệu không chính xác.
Sai sót khi chuyển số liệu: Việc chuyển số liệu từ sổ sách kế toán sang tờ khai có thể gặp sai sót nếu không cẩn thận.
Không khớp với số liệu khai báo trước đó: Nếu có sự chênh lệch lớn giữa các kỳ khai báo, cơ quan thuế sẽ yêu cầu giải trình.

Tờ khai nộp không đúng thời hạn:

Quá hạn nộp: Tờ khai nộp sau thời hạn sẽ không được chấp nhận, trừ khi có lý do chính đáng và được cơ quan thuế chấp thuận.
Thời hạn nộp cụ thể: Mỗi loại thuế có thời hạn nộp riêng, cần tuân thủ để tránh vi phạm.

Trong trường hợp người nộp thuế nộp tờ khai đúng thời hạn nhưng bị cơ quan thuế từ chối, sẽ không bị phạt vì chậm nộp tờ khai. Thời điểm xác nhận nộp tờ khai là lúc ghi trên Thông báo tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử (mẫu 01-1/TB-TĐT) ban hành kèm theo Thông tư 19/2021/TT-BTC.

Chậm nhất trong vòng 01 ngày làm việc kể từ khi tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử, cơ quan thuế sẽ kiểm tra và gửi thông báo chấp nhận hoặc từ chối hồ sơ. Nếu tờ khai bị từ chối, cơ quan thuế sẽ nêu rõ lý do và hướng dẫn điều chỉnh. Sau khi người nộp thuế chỉnh sửa và gửi lại, ngày ghi nhận nghĩa vụ nộp hồ sơ sẽ là ngày ghi trên Thông báo tiếp nhận hồ sơ lần đầu của tờ khai.

II. Quy định về phạt tiền chậm nộp

Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, việc xử phạt các hành vi vi phạm thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định rõ ràng nhằm đảm bảo tính nghiêm minh trong quản lý thuế. Cụ thể, các hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế sẽ bị xử lý dựa trên mức độ vi phạm như sau:

Phạt cảnh cáo: Áp dụng với trường hợp nộp hồ sơ khai thuế quá hạn từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ. Cơ quan thuế chỉ cảnh cáo mà không áp dụng phạt tiền.
Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng: Đối với trường hợp nộp hồ sơ chậm từ 01 đến 30 ngày, ngoại trừ các trường hợp được cảnh cáo như đã nêu, người nộp thuế sẽ bị phạt tiền trong khung này.
Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng: Khi hồ sơ khai thuế bị nộp chậm từ 31 đến 60 ngày, mức phạt sẽ được nâng cao để tăng tính răn đe.
Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng: Trường hợp nộp hồ sơ chậm từ 61 đến 90 ngày, hoặc chậm trên 91 ngày mà không phát sinh số thuế phải nộp, hoặc không nộp các phụ lục theo quy định, sẽ bị xử phạt ở mức này.
Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng: Đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế trên 90 ngày mà có phát sinh số thuế phải nộp, nhưng người nộp thuế đã hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khi cơ quan thuế kiểm tra hoặc lập biên bản, sẽ chịu mức phạt này. Lưu ý, nếu số tiền phạt cao hơn số thuế phát sinh, mức phạt tối đa sẽ bằng số thuế phát sinh, nhưng không thấp hơn mức trung bình của khung phạt tại khoản 4.

Biện pháp khắc phục hậu quả: Ngoài các hình thức phạt tiền, người nộp thuế còn phải thực hiện các biện pháp khắc phục hậu quả, bao gồm nộp đủ số tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước và hoàn thiện các hồ sơ khai thuế còn thiếu.

Xem thêm Thành lập văn phòng đại diện tại Quảng Nam [Điều kiện, Hồ sơ, Thủ tục] Hướng dẫn chi tiết

Theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, mức phạt đối với tổ chức sẽ gấp đôi mức phạt đối với cá nhân, trừ một số trường hợp đặc biệt quy định tại các Điều 16, 17 và 18 của Nghị định này. Điều này nhấn mạnh tính nghiêm ngặt trong việc áp dụng các quy định nhằm nâng cao trách nhiệm của cả cá nhân và tổ chức trong việc tuân thủ nghĩa vụ thuế.

Tóm lại, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính khi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo các mức sau:

Chậm từ 01 đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo;
Chậm từ 01 đến 30 ngày: Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng;
Chậm từ 31 đến 60 ngày: Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng;
Chậm từ 61 đến 90 ngày: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng;
Chậm từ 90 ngày trở lên và đã nộp đầy đủ số thuế, tiền chậm nộp: Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng;
Chậm từ 91 ngày trở lên mà không phát sinh số thuế: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng;
Không nộp hồ sơ mà không phát sinh số thuế phải nộp: Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng.

Ngoài ra, người nộp thuế cần nộp đầy đủ tiền thuế và các hồ sơ khai thuế theo yêu cầu. Lưu ý rằng mức phạt này áp dụng cho cá nhân. Đối với tổ chức, mức phạt sẽ gấp đôi so với cá nhân.

III. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế

Quyền của người nộp thuế:

Là một người nộp thuế, bạn có những quyền lợi quan trọng sau:

Được hướng dẫn và hỗ trợ: Bạn có quyền yêu cầu cơ quan thuế cung cấp hướng dẫn, giải đáp mọi thắc mắc liên quan đến thủ tục nộp thuế và các quy định pháp luật có liên quan.
Được cung cấp thông tin: Bạn có quyền nhận được đầy đủ, chính xác và kịp thời các thông tin về nghĩa vụ thuế, các chính sách thuế mới và những thay đổi trong quy định pháp luật.
Yêu cầu giải thích: Nếu không đồng ý với quyết định tính thuế hoặc ấn định thuế của cơ quan thuế, bạn có quyền yêu cầu cơ quan thuế giải thích rõ ràng và cung cấp bằng chứng cụ thể.
Yêu cầu giám định: Khi cần thiết, bạn có quyền yêu cầu cơ quan có thẩm quyền giám định về số lượng, chất lượng, chủng loại hàng hóa để đảm bảo việc tính thuế chính xác.
Bảo mật thông tin: Các thông tin cá nhân và thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh của bạn sẽ được bảo mật, trừ trường hợp pháp luật có quy định khác.
Khiếu nại và khởi kiện: Nếu quyền lợi hợp pháp bị xâm phạm, bạn có quyền khiếu nại hoặc khởi kiện theo quy định của pháp luật.
Được hưởng ưu đãi: Nếu thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế theo quy định, bạn có quyền nhận các ưu đãi này.

Nghĩa vụ của người nộp thuế:

Bên cạnh quyền lợi, người nộp thuế cũng có các nghĩa vụ phải thực hiện:

Đăng ký thuế: Bạn có nghĩa vụ đăng ký thuế và sử dụng mã số thuế theo đúng quy định.
Khai thuế đúng hạn: Bạn phải kê khai đầy đủ, chính xác và nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định.
Nộp thuế đầy đủ: Bạn phải nộp đúng số tiền thuế đã kê khai, nộp đúng thời hạn và tại địa điểm quy định.
Lưu trữ hồ sơ: Bạn phải lưu trữ đầy đủ các chứng từ, hóa đơn, sổ sách kế toán liên quan để phục vụ công tác kiểm tra và thanh tra thuế.
Cung cấp thông tin: Khi có yêu cầu từ cơ quan thuế, bạn phải cung cấp đầy đủ, chính xác và kịp thời các thông tin, tài liệu liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế.
Chấp hành quyết định hành chính: Bạn phải tuân thủ và thực hiện các quyết định hành chính liên quan đến thuế của cơ quan có thẩm quyền.