Những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân?

5. Các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả cho người nộp thuế chịu thuế thu nhập cá nhân (cập nhật 2024)

Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan, các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả cho người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức và chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

5.1. Tiền điện, nước, nhà ở và các dịch vụ kèm theo (nếu có):

• Bao gồm: Tiền thuê nhà, tiền điện, nước, tiền sử dụng các dịch vụ khác liên quan đến nhà ở do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động.
• Lưu ý:
  • Không chịu thuế:
    • Khoản lợi ích về điện nước, nhà ở và các dịch vụ kèm theo đối với nhà ở do người sử dụng lao động xây dựng để cung cấp miễn phí cho người lao động làm việc tại khu công nghiệp hoặc khu kinh tế, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.
  • Tính thuế:
    • Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc, thu nhập chịu thuế được tính căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền điện, nước và các dịch vụ khác tính theo tỷ lệ giữa diện tích cá nhân sử dụng với diện tích trụ sở làm việc.
    • Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập.

5.2. Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm cho người lao động:

• Bao gồm:
  • Tiền mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm.
  • Tiền mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện.
• Lưu ý: Không tính thuế: Khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (bao gồm cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm nước ngoài) không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

5.3. Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu:

• Bao gồm:
  • Phí hội viên (như thẻ hội viên sân quần vợt, sân gôn, thẻ sinh hoạt câu lạc bộ văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao…) nếu thẻ có ghi đích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng.
  • Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ… nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng.
• Lưu ý:
  • Không tính thuế:
    • Trường hợp thẻ được sử dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sử dụng thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
    • Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

5.4. Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục cao hơn mức quy định:

• Chịu thuế nếu vượt quá mức quy định của Nhà nước.
• Không tính thuế đối với một số trường hợp cụ thể như:
  • Cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: Mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn Bộ Tài chính (nếu bằng tiền thì phần vượt quá 05 triệu đồng/người/năm sẽ tính thuế).
  • Người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: Mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.
  • Người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức

6. Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể  cả thưởng bằng chứng khoán

Trừ những khoản tiền thưởng sau:

– Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, gồm  cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng.

– Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

– Tiền thưởng về sáng chế, cải tiến kỹ thuật, phát minh được cơ quan nhà nước có thẩm quyền công nhận.

– Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Các khoản thu nhập được miễn thuế:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Các giao dịch bất động sản giữa vợ chồng; cha mẹ đẻ hoặc nuôi với con đẻ hoặc nuôi; cha mẹ chồng với con dâu; cha mẹ vợ với con rể; ông bà nội, ngoại với cháu; anh chị em ruột với nhau.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất: Thu nhập từ việc chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở hoặc đất ở duy nhất.
3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất: Thu nhập từ quyền sử dụng đất do Nhà nước giao cho cá nhân.
4. Thu nhập từ thừa kế, quà tặng bất động sản: Thu nhập từ nhận thừa kế hoặc quà tặng là bất động sản giữa các thành viên trong gia đình như đã nêu ở mục 1.
5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp: Thu nhập từ sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng và đánh bắt thủy sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế.
6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp: Thu nhập từ việc chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
7. Thu nhập từ lãi tiền gửi và bảo hiểm nhân thọ: Thu nhập từ lãi tiền gửi tại các tổ chức tín dụng và lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
8. Thu nhập từ kiều hối: Thu nhập từ tiền kiều hối gửi về từ nước ngoài.
9. Tiền lương làm thêm giờ: Phần tiền lương làm đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với làm ban ngày hoặc trong giờ hành chính.
10. Tiền lương hưu: Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội hoặc quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng.
11. Thu nhập từ học bổng: Học bổng từ ngân sách nhà nước và các tổ chức trong và ngoài nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học.
12. Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm: Bao gồm bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, bồi thường nhà nước và các khoản bồi thường khác theo quy định.
13. Thu nhập từ quỹ từ thiện: Thu nhập từ quỹ từ thiện được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, không vì lợi nhuận.
14. Thu nhập từ viện trợ nước ngoài: Thu nhập từ viện trợ của các tổ chức chính phủ và phi chính phủ vì mục đích từ thiện, nhân đạo, được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt.

Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:

HỖ TRỢ NGAY: 097.110.6895

Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.