Tiền Lương Của Giám Đốc Công Ty TNHH Một Thành Viên Do Cá Nhân Làm Chủ Có Được Tính Vào Chi Phí Được Trừ Không?
Trong quá trình hoạt động, nhiều công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ thường bổ nhiệm chính chủ sở hữu giữ chức danh Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và thực hiện chi trả tiền lương hàng tháng. Tuy nhiên, một trong những vấn đề được nhiều doanh nghiệp quan tâm là khoản tiền lương này có được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không.
Tiền lương của Giám đốc công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ có được trừ khi tính thuế TNDN?
Câu trả lời là không.
Theo điểm d khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, khoản tiền lương, tiền công trả cho chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do một cá nhân làm chủ thuộc nhóm chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cụ thể, pháp luật quy định không được tính vào chi phí được trừ đối với:
- Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân;
- Tiền lương, tiền công của chủ công ty TNHH một thành viên do một cá nhân làm chủ;
- Thù lao trả cho thành viên Hội đồng thành viên hoặc Hội đồng quản trị không trực tiếp tham gia điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Do đó, trường hợp chủ sở hữu đồng thời là Giám đốc hoặc Tổng giám đốc công ty và công ty thực hiện hạch toán tiền lương cho người này thì khoản chi đó vẫn có thể được ghi nhận trên sổ sách kế toán, nhưng không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Vì sao khoản tiền lương này không được tính vào chi phí được trừ?
Về bản chất, đối với công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ, chủ sở hữu là người hưởng toàn bộ lợi ích kinh tế từ hoạt động của doanh nghiệp.
Do vậy, pháp luật thuế không coi khoản tiền lương trả cho chính chủ sở hữu là một khoản chi phí hợp lý để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Việc loại trừ khoản chi này nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp tăng chi phí thông qua việc tự trả lương cho chủ sở hữu để làm giảm số thuế TNDN phải nộp.
Trường hợp nào cần đặc biệt lưu ý?
Trên thực tế, nhiều doanh nghiệp thường nhầm lẫn giữa hai trường hợp sau:
Trường hợp 1: Chủ sở hữu công ty đồng thời là Giám đốc
Đây là trường hợp phổ biến nhất đối với công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ.
Khi đó, tiền lương hoặc tiền công trả cho Giám đốc chính là chủ sở hữu công ty sẽ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Trường hợp 2: Thuê người khác làm Giám đốc
Nếu công ty thuê một cá nhân khác không phải là chủ sở hữu để giữ chức danh Giám đốc hoặc Tổng giám đốc và có ký kết hợp đồng lao động theo quy định thì tiền lương trả cho người này được xem xét tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về:
- Chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp;
- Thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi thuộc diện bắt buộc theo quy định.
Công ty TNHH một thành viên có tư cách pháp nhân từ thời điểm nào?
Theo Điều 74 Luật Doanh nghiệp 2020, công ty TNHH một thành viên là doanh nghiệp do một tổ chức hoặc một cá nhân làm chủ sở hữu.
Công ty có tư cách pháp nhân kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.
Chủ sở hữu công ty chịu trách nhiệm về các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản của công ty trong phạm vi số vốn điều lệ đã cam kết góp vào doanh nghiệp.
Vốn điều lệ của công ty TNHH một thành viên được quy định như thế nào?
Điều 75 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định vốn điều lệ của công ty TNHH một thành viên khi đăng ký thành lập doanh nghiệp là tổng giá trị tài sản do chủ sở hữu cam kết góp và được ghi nhận trong Điều lệ công ty.
Hiện nay, pháp luật không quy định mức vốn điều lệ tối thiểu đối với đa số ngành nghề kinh doanh thông thường. Do đó, chủ sở hữu được quyền tự quyết định mức vốn điều lệ phù hợp với nhu cầu hoạt động và khả năng tài chính của mình, trừ các ngành nghề có yêu cầu vốn pháp định hoặc điều kiện đặc thù theo quy định chuyên ngành.
Kết luận
Theo quy định hiện hành, tiền lương hoặc tiền công của Giám đốc là chủ sở hữu công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp cần lưu ý quy định này khi hạch toán chi phí và quyết toán thuế TNDN để tránh bị cơ quan thuế loại chi phí, truy thu thuế hoặc xử phạt do kê khai sai nghĩa vụ thuế.
Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:
Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.
