Quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiếp thị liên kết
Ngày 13 tháng 6 năm 2024, Công văn số 1241/CTCBA-TTHT của Cục Thuế thành phố Cần Thơ đã ban hành để hướng dẫn cụ thể về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử mà không đăng ký hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh.
1. Căn cứ pháp lý và định nghĩa đối tượng nộp thuế
Theo quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 3 của Nghị định 65/2013/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động bao gồm nhiều loại hình thu nhập khác nhau. Các khoản thu nhập như tiền thù lao nhận được dưới hình thức tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác đều được coi là thu nhập chịu thuế TNCN.
Theo hướng dẫn tại Mục 1 Công văn 1241/CTCBA-TTHT năm 2024, cá nhân tham gia vào hoạt động tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử, dù không đăng ký hộ kinh doanh hay cá nhân kinh doanh, vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
2. Quy định về khấu trừ thuế đối với cá nhân không cư trú
Đối với cá nhân không cư trú, nghĩa vụ thuế TNCN được quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, trong đó tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho cá nhân không cư trú phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN trước khi thanh toán thu nhập. Mức thuế khấu trừ được xác định dựa trên thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và áp dụng thuế suất 20%. Điều này nhằm đảm bảo rằng các khoản thu nhập từ tiếp thị liên kết của cá nhân không cư trú phải được khấu trừ thuế TNCN ngay tại nguồn, trước khi chuyển cho người nhận.
3. Quy định về khấu trừ thuế đối với cá nhân cư trú
Đối với cá nhân cư trú, có sự phân biệt giữa các trường hợp ký hợp đồng lao động với thời gian khác nhau:
- Trường hợp 1: Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng lao động
- Nếu cá nhân làm tiếp thị liên kết nhận tiền hoa hồng với mức thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN theo mức thuế suất 10% trên tổng thu nhập trước khi thanh toán cho cá nhân. Quy định này được nêu rõ tại Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Trong trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ này và ước tính tổng thu nhập chịu thuế sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân có thể làm cam kết theo mẫu quy định và gửi cho tổ chức trả thu nhập để không thực hiện khấu trừ thuế TNCN tạm thời.
- Trường hợp 2: Ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên
- Nếu cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất từ 5% đến 35% tùy theo mức thu nhập của cá nhân. Đối với cá nhân có hợp đồng lao động từ ba tháng trở lên tại nhiều nơi, thu nhập sẽ được tính theo quy định tại Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, và mức giảm trừ gia cảnh áp dụng theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban thường vụ Quốc hội.
Như vậy, theo Công văn 1241/CTCBA-TTHT năm 2024, cá nhân làm tiếp thị liên kết trên các sàn thương mại điện tử, dù không đăng ký hộ kinh doanh hay cá nhân kinh doanh, vẫn thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Các cá nhân này phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật hiện hành về thuế TNCN từ tiền lương, tiền công. Các quy định về khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân cư trú và không cư trú đều phải được tuân thủ, đảm bảo đúng theo các hướng dẫn của cơ quan thuế và các văn bản pháp luật liên quan.
Hướng dẫn tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ tiếp thị liên kết
1. Thu nhập chịu thuế
Theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, thu nhập chịu thuế từ tiếp thị liên kết bao gồm:
- Tiền hoa hồng: Khoản tiền nhận được từ việc giới thiệu khách hàng cho các tổ chức, doanh nghiệp.
- Tiền thưởng: Thưởng từ hoạt động tiếp thị liên kết.
- Các khoản thu nhập khác: Các khoản thu nhập khác từ hoạt động tiếp thị liên kết mà cá nhân nhận được.
Tất cả những khoản thu nhập này đều phải được khai báo và chịu thuế TNCN theo quy định của pháp luật.
2. Mức thuế TNCN
Mức thuế TNCN được áp dụng theo khung thuế lũy tiến như quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân. Mức thuế suất áp dụng từ 5% đến 35%, tùy thuộc vào mức thu nhập của cá nhân. Cụ thể:
- Từ 5% đến 35%: Mức thuế suất lũy tiến từng phần được áp dụng cho thu nhập tính thuế của cá nhân.
3. Cách tính thuế TNCN
Công thức tính thuế TNCN:
Thueˆˊ TNCN=Thu nhập chịu thueˆˊ×Mức thueˆˊ TNCN\text{Thuế TNCN} = \text{Thu nhập chịu thuế} \times \text{Mức thuế TNCN}
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế: Tổng số tiền thu nhập từ hoạt động tiếp thị liên kết trong một kỳ tính thuế.
- Mức thuế TNCN: Thuế suất áp dụng theo quy định của pháp luật.
4. Hạn nộp thuế
Cá nhân có thu nhập từ tiếp thị liên kết có trách nhiệm:
- Khai thuế: Thực hiện khai báo thu nhập và thuế TNCN theo mẫu quy định.
- Nộp thuế: Nộp thuế đúng hạn để tránh các khoản phạt và xử lý pháp lý từ cơ quan thuế.
Hạn nộp thuế TNCN thường theo kỳ hạn quy định trong pháp luật về thuế, và cá nhân cần theo dõi các quy định cập nhật từ cơ quan thuế để đảm bảo tuân thủ đúng hạn.
Lưu ý:
- Cá nhân có thể sử dụng phần mềm hoặc dịch vụ kế toán để hỗ trợ khai báo và tính toán thuế.
- Đối với cá nhân không cư trú, mức thuế khấu trừ có thể khác và thường cao hơn so với cá nhân cư trú.
Lưu ý khi nộp thuế TNCN đối với thu nhập từ tiếp thị liên kết
1. Lưu giữ hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoạt động tiếp thị liên kết
Đảm bảo lưu giữ đầy đủ và hệ thống các hồ sơ và chứng từ liên quan đến hoạt động tiếp thị liên kết để phục vụ việc khai thuế và kiểm tra:
- Hợp đồng tiếp thị liên kết: Bao gồm các thỏa thuận về hoa hồng, tiền thưởng và các điều khoản khác.
- Hóa đơn, chứng từ thanh toán: Các chứng từ liên quan đến việc nhận tiền hoa hồng hoặc tiền thưởng từ các tổ chức, doanh nghiệp.
- Báo cáo tài chính cá nhân: Ghi chép các khoản thu nhập và chi phí liên quan đến hoạt động tiếp thị liên kết.
- Tài liệu chứng minh thu nhập và chi phí: Bảng kê thu nhập, chứng từ chi tiêu hợp lý.
Việc lưu giữ hồ sơ này giúp dễ dàng khai báo thu nhập và làm căn cứ khi cơ quan thuế yêu cầu kiểm tra.
2. Cập nhật thông tin quy định mới về thuế TNCN
Luôn cập nhật các quy định mới về thuế TNCN để tuân thủ đúng yêu cầu pháp lý:
- Theo dõi thông báo từ cơ quan thuế: Các thông báo, hướng dẫn từ Tổng cục Thuế hoặc cơ quan thuế địa phương.
- Đọc bản tin pháp luật và tài chính: Cung cấp thông tin về thay đổi chính sách thuế và hướng dẫn mới.
- Tham gia hội thảo, khóa học về thuế: Các khóa học và hội thảo do cơ quan thuế hoặc tổ chức chuyên ngành tổ chức.
3. Tham khảo ý kiến từ cơ quan thuế địa phương
Khi có thắc mắc về việc khai thuế và nộp thuế TNCN, tham khảo ý kiến từ cơ quan thuế để nhận hướng dẫn cụ thể và chính xác:
- Liên hệ với bộ phận hỗ trợ thuế: Gọi điện thoại hoặc gửi email đến cơ quan thuế địa phương để nhận tư vấn.
- Tham gia buổi tư vấn thuế: Cơ quan thuế thường tổ chức các buổi tư vấn miễn phí về nghĩa vụ thuế và quy trình thực hiện.
4. Tuân thủ đúng kỳ hạn nộp thuế
- Kỳ nộp thuế: Thực hiện khai thuế và nộp thuế đúng hạn theo quy định pháp luật. Việc nộp thuế đúng hạn giúp tránh phạt chậm nộp và các rủi ro pháp lý khác.
- Lên kế hoạch nộp thuế: Xây dựng kế hoạch thu chi và lịch nộp thuế để đảm bảo tuân thủ đúng kỳ hạn.
5. Sử dụng phần mềm hoặc dịch vụ kế toán
- Phần mềm kế toán: Sử dụng phần mềm để hỗ trợ khai báo và tính toán thuế.
- Dịch vụ kế toán: Cân nhắc sử dụng dịch vụ kế toán chuyên nghiệp để đảm bảo khai thuế và nộp thuế chính xác.
6. Kiểm tra định kỳ
- Định kỳ kiểm tra hồ sơ: Đảm bảo rằng các hồ sơ và chứng từ liên quan luôn được cập nhật và chính xác.
- Kiểm tra tuân thủ thuế: Định kỳ kiểm tra việc tuân thủ các quy định về thuế để phát hiện và khắc phục kịp thời các sai sót.
Việc chú ý đến các lưu ý trên sẽ giúp bạn thực hiện nghĩa vụ thuế một cách đầy đủ và đúng quy định, đồng thời tránh các vấn đề pháp lý và tài chính phát sinh.
Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:
Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.
