Thời Điểm Đăng Ký Người Phụ Thuộc để Giảm Trừ Gia Cảnh là Khi Nào?

Quy định chi tiết về thời gian và hồ sơ đăng ký người phụ thuộc năm 2024

Theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính quy định về việc thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân, thời hạn đăng ký người phụ thuộc năm 2024 như sau:

1. Thời hạn đăng ký:

• Đối với trường hợp ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc: Chậm nhất là ngày 31 tháng 3 năm liền kề năm nộp thuế.
• Đối với trường hợp người nộp thuế trực tiếp đăng ký thuế cho người phụ thuộc: Chậm nhất là ngày 30 tháng 4 năm liền kề năm nộp thuế.
• Đối với người phụ thuộc là cá nhân khác không có nơi nương tựa: Chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm tính thuế.

2. Hồ sơ đăng ký:

a. Đối với tất cả các trường hợp:

• Bản đăng ký người phụ thuộc theo mẫu số 07/ĐK-NPT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC.

b. Riêng đối với trường hợp người phụ thuộc là cá nhân khác không có nơi nương tựa:

• Ngoài bản đăng ký người phụ thuộc, cần có thêm các giấy tờ sau:
  • Giấy tờ chứng minh hoàn cảnh khó khăn của người phụ thuộc.
  • Giấy tờ chứng minh mối quan hệ giữa người nộp thuế và người phụ thuộc.

3. Nơi nộp hồ sơ:

Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc được nộp tại:

• Cơ quan thuế nơi người nộp thuế cư trú.
• Cơ quan chi trả thu nhập nơi người nộp thuế làm việc (đối với trường hợp ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập đăng ký thuế cho người phụ thuộc).

Lưu ý:

• Người nộp thuế có thể nộp hồ sơ đăng ký người phụ thuộc trực tiếp hoặc qua bưu điện.
• Trường hợp nộp hồ sơ qua bưu điện, hồ sơ phải được gửi bảo đảm.
• Sau khi nhận hồ sơ, cơ quan thuế sẽ cấp giấy chứng nhận đăng ký người phụ thuộc cho người nộp thuế.

Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm 2024

1. Thời điểm tính giảm trừ gia cảnh:

a. Trường hợp chung:

• Người nộp thuế có thể yêu cầu tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng bắt đầu có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc, ngay cả khi chưa tính toán giảm trừ trong năm tính thuế.
• Ví dụ: Nếu người nộp thuế bắt đầu nuôi dưỡng con đẻ từ tháng 6 năm 2024, người nộp thuế có thể yêu cầu tính giảm trừ gia cảnh cho con đẻ từ tháng 6 năm 2024.

b. Trường hợp đặc biệt:

• Người phụ thuộc là người có vợ/chồng: Người nộp thuế có thể yêu cầu tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng bắt đầu có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc, ngay cả khi chưa đăng ký kết hôn.
• Người phụ thuộc là người không quốc tịch Việt Nam: Người nộp thuế có thể yêu cầu tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc từ tháng bắt đầu có trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc, ngay cả khi chưa có giấy phép cư trú hợp pháp tại Việt Nam.

c. Lưu ý:

• Người nộp thuế cần cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc để được hưởng giảm trừ gia cảnh từ tháng bắt đầu có trách nhiệm nuôi dưỡng.
• Hồ sơ chứng minh có thể bao gồm giấy khai sinh, sổ hộ khẩu, quyết định giám hộ, hoặc các giấy tờ khác có liên quan.

2. Điều kiện giảm trừ:

a. Điều kiện chung:

• Người nộp thuế phải đăng ký và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc theo đúng quy định và thời hạn.
• Người phụ thuộc phải đáp ứng các điều kiện sau:
  • Là con đẻ, con nuôi, cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, con rể, con dâu, anh chị em ruột, cháu ruột (dưới 18 tuổi hoặc đang học đại học, cao đẳng, trung cấp) của người nộp thuế.
  • Có hộ khẩu thường trú cùng người nộp thuế hoặc có giấy tờ chứng minh cư trú hợp pháp tại Việt Nam.
  • Không có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

b. Trường hợp đặc biệt:

• Người phụ thuộc là người khuyết tật: Người phụ thuộc phải được cơ quan y tế có thẩm quyền xác nhận là người khuyết tật.
• Người phụ thuộc là người già neo đơn: Người phụ thuộc phải không có con, cháu hoặc người có nghĩa vụ nuôi dưỡng.

c. Lưu ý:

• Người nộp thuế chỉ được hưởng giảm trừ gia cảnh cho một người phụ thuộc trong cùng một mối quan hệ (ví dụ: chỉ được hưởng giảm trừ cho một người con đẻ, một người cha mẹ đẻ, v.v.).
• Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được điều chỉnh theo từng năm theo quy định của pháp luật.

3. Quy trình thực hiện giảm trừ gia cảnh:

a. Người nộp thuế:

• Đăng ký và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc theo đúng quy định và thời hạn.
• Cung cấp đầy đủ hồ sơ chứng minh trách nhiệm nuôi dưỡng người phụ thuộc cho cơ quan thuế.
• Khai báo thuế thu nhập cá nhân và nộp thuế đầy đủ, đúng hạn.

b. Cơ quan thuế:

• Xác nhận hồ sơ đăng ký và cấp mã số thuế cho người phụ thuộc.
• Xác minh điều kiện hưởng giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc.
• Thực hiện tính toán và xác định mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế.

4. Hậu quả khi vi phạm:

• Người nộp thuế không đăng ký và được cấp mã số thuế cho người phụ thuộc sẽ không được hưởng giảm trừ gia cảnh.
• Người nộp thuế cung cấp thông tin không chính xác về người phụ thuộc sẽ bị xử phạt theo quy định của pháp luật.

5. Tham khảo thêm:

• Website của Tổng cục Thuế: https://www.gdt.gov.vn/
• Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2023
• Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2023

Lưu ý: Nội dung trên chỉ mang tính chất tham khảo, người nộp thuế nên kiểm tra