1. Quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế trước năm 2025
Trước đây, theo khoản 3 Điều 47 của Luật Quản lý thuế 2019, người nộp thuế có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi có kết luận thanh tra trong các trường hợp sau:
- Được khai bổ sung nếu việc điều chỉnh dẫn đến tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, hoặc giảm số thuế được miễn, giảm, hoàn. Trong trường hợp này, người nộp thuế sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính theo quy định tại Điều 142 và Điều 143 của Luật Quản lý thuế 2019.
- Không được khai bổ sung nếu việc điều chỉnh làm giảm số thuế phải nộp, tăng số thuế được khấu trừ, hoặc tăng số thuế được miễn, giảm, hoàn. Thay vào đó, người nộp thuế phải thực hiện theo quy trình giải quyết khiếu nại về thuế.
2. Thay đổi quy định từ ngày 01/01/2025
Từ ngày 01/01/2025, khoản 3 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 bị bãi bỏ theo điểm b khoản 6 Điều 6 của Luật Sửa đổi 2024. Việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ thời điểm này sẽ thực hiện theo khoản 1 Điều 47 (đã được sửa đổi), với nội dung như sau:
- Người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế nếu phát hiện sai sót, trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót.
- Việc khai bổ sung chỉ được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.
- Nếu sai sót liên quan đến nội dung không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra được nêu trong quyết định thanh tra, kiểm tra thuế, người nộp thuế vẫn có thể khai bổ sung.
- Đối với nội dung thuộc phạm vi thanh tra, kiểm tra, người nộp thuế chỉ có thể bổ sung hồ sơ giải trình theo quy định pháp luật.
Như vậy, từ năm 2025, người nộp thuế không thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi đã có kết luận thanh tra. Các nội dung sai sót sẽ được xử lý theo kết luận của cơ quan thanh tra.
3. Hướng dẫn thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Theo khoản 4 Điều 7 của Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế được thực hiện như sau:
- Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Người nộp thuế chỉ cần nộp Bản giải trình khai bổ sung cùng các tài liệu liên quan, không cần nộp Tờ khai bổ sung.
- Nếu chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Có thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng/quý có sai sót và tổng hợp số liệu vào hồ sơ quyết toán thuế năm.
- Nếu đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp khai bổ sung quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN), tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập phải khai bổ sung cả tờ khai tháng/quý có sai sót tương ứng.
- Nếu khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn: Người nộp thuế phải nộp đủ số thuế tăng thêm hoặc số thuế đã được hoàn thừa, kèm theo tiền chậm nộp (nếu có).
- Nếu khai bổ sung chỉ ảnh hưởng đến số thuế giá trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ: Cần kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Việc khai bổ sung tăng số thuế GTGT đề nghị hoàn chỉ được thực hiện khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
4. Hồ sơ cần nộp khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế
Theo Phụ lục I Nghị định 126/2020/NĐ-CP, hồ sơ khai bổ sung gồm:
- Tờ khai bổ sung – Mẫu 01/KHBS (Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Bản giải trình khai bổ sung – Mẫu 01-1/KHBS (Thông tư 80/2021/TT-BTC).
- Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung.
5. Kết luận
Từ ngày 01/01/2025, người nộp thuế không thể khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi có kết luận thanh tra. Việc điều chỉnh sai sót chỉ được thực hiện trước khi có quyết định thanh tra, kiểm tra, hoặc đối với nội dung ngoài phạm vi thanh tra. Nếu đã có kết luận thanh tra, người nộp thuế cần tuân thủ các quyết định của cơ quan chức năng. Vì vậy, doanh nghiệp và cá nhân cần rà soát hồ sơ thuế kỹ lưỡng và thực hiện khai bổ sung kịp thời để tránh vi phạm quy định.
Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:
Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.
