1. Thuế giá trị gia tăng là gì?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế được tính trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ qua các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, thuế GTGT chỉ áp dụng đối với phần giá trị gia tăng thêm của sản phẩm, dịch vụ, không áp dụng trên toàn bộ giá trị của chúng.
Về bản chất, thuế GTGT là thuế gián thu, tức là người nộp thuế (doanh nghiệp, tổ chức kinh doanh) không phải là người chịu thuế, mà chi phí thuế sẽ được tính vào giá bán, cuối cùng người tiêu dùng chính là người chịu thuế thông qua việc mua sắm hàng hóa, dịch vụ.
2. Đối tượng không chịu thuế GTGT
Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (sửa đổi, bổ sung qua các năm 2013, 2014 và 2016), một số đối tượng được quy định không chịu thuế GTGT. Dưới đây là danh sách chi tiết về những hàng hoá, dịch vụ thuộc diện miễn thuế GTGT:
- Sản phẩm nông nghiệp:
- Các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng và đánh bắt thuỷ sản, với điều kiện chưa qua chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua quá trình sơ chế thông thường.
- Áp dụng cho sản phẩm do tổ chức, cá nhân sản xuất, hoặc sản phẩm ở khâu nhập khẩu.
- Hoạt động mua bán sản phẩm nông nghiệp:
- Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm nông nghiệp, trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, đánh bắt trực tiếp từ người sản xuất và bán lại không cần kê khai hoặc nộp thuế GTGT, nhưng được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
- Giống cây trồng, vật nuôi:
- Bao gồm các loại giống vật nuôi, giống cây trồng, trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi và vật liệu di truyền.
- Dịch vụ nông nghiệp:
- Dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng; thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.
- Sản phẩm liên quan đến nông nghiệp:
- Phân bón, máy móc và thiết bị chuyên dùng hỗ trợ sản xuất nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, thức ăn gia súc, gia cầm và vật nuôi khác.
- Muối biển và muối khai thác từ tự nhiên:
- Bao gồm muối sản xuất từ nước biển, muối tự nhiên, muối tinh, và muối i-ốt chứa natri clorua (NaCl) là thành phần chính.
- Nhà ở do Nhà nước bán cho người đang thuê:
- Việc chuyển nhượng nhà ở do Nhà nước quản lý cho người đang thuê không chịu thuế GTGT.
- Chuyển quyền sử dụng đất:
- Các giao dịch chuyển nhượng quyền sử dụng đất không thuộc diện chịu thuế GTGT.
(Phần danh sách các đối tượng miễn thuế khác sẽ tiếp tục…)
3. Đối tượng không chịu thuế GTGT có bắt buộc kê khai hóa đơn không?
Theo Công văn 4943/TCT-CS năm 2014 của Tổng cục Thuế, các hóa đơn mua vào thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT không bắt buộc phải kê khai trên bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 119/2014/TT-BTC.
Như vậy:
- Doanh nghiệp, tổ chức mua hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT không cần kê khai hóa đơn VAT trong báo cáo thuế.
- Tuy nhiên, vẫn cần lưu trữ hóa đơn để chứng minh chi phí hợp lệ khi quyết toán thuế.
- Trường hợp hàng hóa, dịch vụ có đồng thời hàng chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần phân biệt rõ trong báo cáo thuế.
Trên đây là tư vấn chi tiết về việc kê khai hóa đơn VAT đối với các đối tượng không chịu thuế GTGT. Nếu bạn có thắc mắc hoặc cần tư vấn thêm, vui lòng liên hệ Luật sư chuyên môn!
Gọi cho chúng tôi để được hỗ trợ:
Chúng tôi sẵn lòng hỗ trợ bạn trong mọi vấn đề liên quan đến đăng ký kinh doanh và các thủ tục hành chính khác.
